Ploegenarbeid en bedrijfsvoorheffing: waarom moet je opletten?

Werkt jouw onderneming met ploegen? Dan ken je wellicht de fiscale vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Een interessante maatregel, want je mag een deel van de bedrijfsvoorheffing inhouden zonder het door te storten aan de fiscus, op voorwaarde dat je aan enkele strikte criteria voldoet.  

Zo moet het gaan om minstens twee opeenvolgende ploegen, met minstens twee werknemers per ploeg, die hetzelfde werk uitvoeren, zowel qua inhoud als qua omvang.  

Strengere interpretatie zorgt voor problemen 

De voorbije jaren was er veel discussie over die voorwaarde. Het Grondwettelijk Hof (februari 2024) en het Hof van Cassatie (november 2024 en januari 2025) hebben de strikte lezing bevestigd: alleen ploegen die exact even groot zijn en hetzelfde werk doen, komen in aanmerking. Gevolg? Heel wat bedrijven vielen plots uit de boot.

De bis-variant: meer flexibiliteit 

Om dat op te vangen, voerde de regering in mei 2024 een tijdelijke bis-variant in. Die geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2021 tot eind 2026. Goed nieuws voor ondernemingen waar ploegbezetting varieert door seizoenspieken, ziekte of andere factoren. 

Hoe werkt het?

• In de klassieke regeling moeten opeenvolgende ploegen even groot zijn. 
• In de bis-variant mag dat afwijken, maar dan wordt de vrijstelling verminderd in verhouding tot het verschil in omvang.
• De berekening gebeurt in vier stappen en is technisch complex. De fiscus verduidelijkt dit in Circulaire 2025/C/50 van 30 juli 2025, inclusief voorbeelden en rekenmodellen. 

Belangrijk om te weten 

• Verschil kleiner dan 10%? Klassieke regeling blijft gelden.
• Verschil groter dan 10%? Bis-variant verplicht, tenzij overmacht.
• Beoordeling gebeurt maandelijks per ploegensysteem.
• De één-derde-norm blijft altijd van toepassing. 

En wat met werken in onroerende staat? 

Voor bouw- en werfactiviteiten geldt een mildere interpretatie: ploegen mogen complementair werk doen, zolang ze samenwerken binnen hetzelfde project.

Wat kan je nu doen? 

Heb je ploegenarbeid in jouw onderneming? Dan bekijken we graag samen of alles correct en optimaal verloopt. Neem contact op met jouw d&p-dossierbeheerder of mail ons via dieter.bruneel@denp.be. Zo vermijd je onaangename verrassingen bij controle en benut je de fiscale mogelijkheden binnen het geldende kader.